Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств и расчетов (Учебное Пособие)
В учебном пособии рассматриваются вопросы постановки бухгалтер¬ского учета, анализа и проведения аудиторской проверки учетной полити¬ки предприятия, его денежных средств в кассе и на счетах в банке, а также порядок учета, анализа и аудирования таких видов расчетов как расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с подотчетными лицами, расчетов по оплате труда, расчетов с бюджетом, расчетов по возмещению матери¬ального ущерба и расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Рекомендуется в качестве учебного пособия для студентов высших и средних учебных заведений.
Рецензенты: Зам. Управляющего Национальным
Банком Республики Абхазия, канд.экон. наук, Доцент Б.А.Жиров.
Научный редактор: Шамба О.Б. - зав.кафедрой Учета и аудита АГУ, академик Государственной академии Инвестиций и экономики РФ.
Глава I. Учет денежных средств и денежных документов
2.1. Учет кассовых операции
Для приема, хранения и расходования наличных денег пред¬приятие имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регла¬ментируется документом «Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве», утвержденным Постановлением Нацио¬нального банка РА от 8 января 2000 г.
В соответствии с правилами, все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средс¬тва в учреждении банка. Наличные деньги, полученные в кассу, расходуются только на те цели, на которые они получены (на вы¬дачу заработной платы, на операционные и хозяйственные нуж¬ды, на командировочные расходы).
Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком.
Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выплаты зарплаты на срок не выше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Без ограничения норм могут расходоваться наличные деньги из выручки предпри¬ятий, имеющих постоянную выручку (торговля, общественное питание) - на зарплату, на закупку товаров и т.п.
Выполняет кассовые операции кассир, который при приня-тии на работу должен быть под роспись ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и с которым заключается договор о материальной ответственности. Кассир несет полную матери¬альную ответственность за сохранность всех принятых им цен¬ностей (денежных средств, денежных документов).
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выда¬ча наличных денег производится по расходным кассовым орде¬рам или другим надлежаще оформленным документам (платеж¬ным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подпи¬сывает руководитель и главный бухгалтер. Сдача наличных денег в банк осуществляется по объявлениям на взнос наличными. Ни¬каких подчисток, помарок или исправлений в кассовых докумен¬тах не допускается. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приход-ные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.
При завершении операций кассир обязан подписать расход¬ные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним доку¬менты погасить штампом или надписью: приходные документы - «получено», расходные документы - «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые орде¬ра, а также заменяющие их документы до передачи в кассу ре¬гистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается по¬рядковый номер.
В обязанность кассира входит ведение Кассовой книги. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной, обычно круглой, печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего про¬нумеровано страниц» и проставляются подписи руководителя
и главного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры отрывные, они слу-жат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в книге запрещены.
Записи в Кассовую книгу производятся кассиром сразу пос¬ле получения или выдачи денег. Ежедневно он подсчитывает ито¬ги операций за день, выводит сальдо и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными и расходными кассо¬выми документами под расписку в кассовой книге.
В случае непревышения сумм 500 руб. в день, кассовые от-четы составляются раз в 3-5 дней.
